Дорогостоящее лечение — это лечение с применением высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП). Полный список таких услуг прописан в Постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 №458.
Некоторые виды дорогостоящего лечения:
— операции и хирургическое лечение, например, полостные операции, протезирование, установка кардиостимуляторов, металлических конструкций;
— ортопедическое лечение зубов — лечение дефектов, установка коронок, мостов, протезов;
— ведение беременности и платные роды, ЭКО, в частности с помощью донорства и суррогатного материнства;
— паллиативная помощь на дому — сестринский уход, оборудование и так далее.
Лечение зубов в большинстве случаев не попадает в категорию «дорогостоящее лечение». Исключение — сложная имплантация нескольких зубов или серьёзные дефекты челюсти после травмы.
Если конкретной услуги нет в перечне, то, независимо от её фактической стоимости, она не будет признана дорогостоящей.
Размер вычета — от 13% от суммы затрат (в зависимости от того, по какой ставке платят НДФЛ). Лимитов нет, но сумма вычета не может превышать сумму уплаченного НДФЛ за год.
Например, если доход облагается НДФЛ по ставке 13%, и оплачено дорогостоящее лечение на сумму 300 000 рублей, можно вернуть 39 000 рублей.
Условия получения вычета:
— быть налоговым резидентом РФ — находиться на территории России не менее 183 дней в году, за который оформляется вычет.
— быть плательщиком НДФЛ — работать по трудовому договору, договору ГПХ или иметь другой доход, облагаемый НДФЛ.
— услуги должны быть оказаны российской медицинской организацией с лицензией на оказание медицинских услуг.
Социальный налоговый вычет за лечение недоступен самозанятым и индивидуальным предпринимателям, находящимся на упрощённой системе налогообложения, так как они не платят НДФЛ.
Документы
Для оформления налогового вычета за дорогостоящее лечение могут потребоваться:
— Справка медицинской организации об оплате услуг с кодом «2».
— Чеки (при покупке лекарств и медицинского оборудования).
— Документы для подтверждения родства — если вычет оформляется за лечение близкого родственника, потребуется свидетельство о рождении, браке или другой документ.
Вопрос о возможности отнесения той или иной медицинской услуги к дорогостоящему лечению решает не пациент или налоговая инспекция, а медицинская организация, которая эти услуги оказала.
Право на налоговый вычет сохраняется в течение трёх лет после года, в котором оплачены медицинские услуги. Например, в 2026 году можно будет вернуть налог за операции и процедуры, оплаченные в 2023, 2024 и 2025 годах.
