Если вы получили беспроцентный займ или займ под низкий процент у своего работодателя, Вы обязаны …уплачивать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, если ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки Банка России. Материальная выгода — доход, который возникает у налогоплательщика по определённым основаниям (ст. 212 НК РФ).
Например, если ставка ЦБ России составляла 21% годовых, а работодатель выдал вам кредит под 12% годовых, то вы получили материальную выгоду в виде этой разницы. И вот с этой разницы нужно отдать частичку в бюджет, причем большую – 35%.
Аналогичное правило начисления НДФЛ действует, если такой льготный займ вы возьмёте у:
— взаимозависимого лица (супруга, детей, родителей, братьев, сестер, опекуна или подопечного).
— организации (или ИП), которая признана взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика.
Налог зависит от вида валюты, в которой выдан заём (кредит):
— материальная выгода по займам в рублях возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ;
— по кредитам (займам) в иностранной валюте — меньше ставки 9% годовых.
Имейте в виду: доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Льготных ипотечных заемщиков, которые оформили ипотеку под низкий % (например, семейная ипотека), эта норма не касается. По закону они получают не материальную выгоду, а субсидию от государства. Как и другие целевые пособия, субсидия налогами не облагается.
