1. Можно ли ИП на ПСН не учитывать в показателе средней численности за налоговый период наемных работников, применяющих НПД?
Да, можно. При применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), при этом средняя численность их не должна превышать за налоговый период 15 человек суммарно по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет патент.
Так, ИП на патенте вправе привлекать наемных работников, в частности, применяющих НПД (самозанятость), в том числе по договорам подряда.
2. Сохранится ли право применять нулевую ставку, если ИП, применяющий УСН, перейдет на ПСН?
Да, право на применение нулевой ставки может сохраниться. ИП, перешедший на ПСН с УСН, при которой он применял налоговую ставку 0 %, вправе продолжить применять нулевую ставку. Для этого ИП необходимо соблюсти все условия для ее применения в рамках ПСН:
1. Нулевая ставка к применению на территории субъекта должна быть установлена соответствующим законом субъекта РФ.
2. Нулевая ставка применяется ИП, который осуществляет деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.
3. Нулевая налоговая ставка применяется со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом налоговый период — это период действия патента.
4. Соблюдены ограничения, установленные законом субъекта РФ в соответствии с п.3 ст. 346.50 НК РФ.
3. Должен ли налогоплательщик, использующий ПСН и применяющий налоговую ставку в размере 0%, вести раздельный учет своих доходов?
Если налогоплательщик занимается как предпринимательской деятельностью, в отношении которой применяется ПСН с нулевой налоговой ставкой, так и предпринимательской деятельностью на патенте со ставкой 6%, или совмещает с другими режимами налогообложения, то этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.
4. ИП на ПСН ведет деятельность в разных регионах. Нужно ли подавать заявление на переход на УСН в налоговый орган каждого региона?
ИП, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства ИП:
— в случае перехода со следующего календарного года не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН
— в случае перехода с даты регистрации в качестве ИП не позднее 30 календарных дней с даты такой регистрации
На текущий момент в обоих случаях реализована возможность представления уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1) (КНД 1150001) в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту жительства ИП.
5. При совмещении ПСН с УСН лимит по доходам налогоплательщика в целях применения ПСН определяется в рамках выручки, полученной при применении ПСН или исходя из общей выручки?
Если налогоплательщик применяет в календарном году патентную и упрощенную системы налогообложения, при определении величины доходов от реализации соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п.6 ст.346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
