Налог на сверхприбыль: что нужно знать. С 1 января 2024 года в России вводится новый налог — налог на сверхприбыль. Этот налог будет применяться в отношении крупных компаний, которые в 2021-2022 годах получили прибыль, значительно превышающую их прибыль в 2018-2019 годах.
Кто является плательщиками налога на сверхприбыль? Плательщиками налога на сверхприбыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. К российским организациям также приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Кто не является плательщиками налога на сверхприбыль? Не признаются плательщиками налога на сверхприбыль:
- организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- российские организации, созданные после 1 января 2021 года;
- организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья и угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ;
- организации, являющиеся плательщиками ЕСХН непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
- организации-плательщики налога на прибыль, у которых за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации;
- кредитные и некредитные финансовые организации, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
- организации-застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан — участников долевого строительства, которые в 2021 и 2022 годах не осуществляли выплату дивидендов.
Что является объектом обложения налогом? Объектом обложения налогом является сверхприбыль, которая определяется как превышение средней арифметической прибыли за 2021 и за 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и за 2019 годы. В случае если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то у налогоплательщика не возникает объекта обложения налогом.
Как рассчитывается налог? Налог на сверхприбыль рассчитывается по следующей формуле: Сверхприбыль * 10%. Например, если средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы составила 100 млрд рублей, а средняя арифметическая прибыль за 2018 и 2019 годы — 50 млрд рублей, то сверхприбыль составит 50 млрд рублей. В этом случае налог на сверхприбыль составит 5 млрд рублей. Налог разовый, поэтому в другие годы его платить не надо.
Сроки уплаты налога. Налог на сверхприбыль уплачивается в два этапа:
- первый этап — не позднее 31 марта 2024 года;
- второй этап — не позднее 30 апреля 2024 года.
Использование средств, полученных от уплаты налога. Средства, полученные от уплаты налога на сверхприбыль, будут направлены на реализацию следующих мероприятий:
- оказание государственной поддержки в сфере промышленности, сельского хозяйства, здравоохранения, образования, науки и культуры;
- предоставление социальных выплат гражданам, пострадавшим от последствий специальной военной операции на Украине;
- компенсация расходов, понесенных организациями в связи с реализацией мер по повышению энергоэффективности и импортозамещению.
Оценка последствий введения налога. Введение налога на сверхприбыль может иметь как положительные, так и отрицательные последствия. С одной стороны, этот налог позволит увеличить доходы бюджета и направить их на реализацию важных социальных и экономических задач. С другой стороны, налог может привести к снижению инвестиционной привлекательности России и сокращению прибыли крупных компаний. Окончательная оценка последствий введения налога будет возможна только после его фактического применения.
